Hejka,
Znalazłem taki artykulik, w skrócie, jeżeli przeniosłeś(aś) swój "ośrodek interesów życiowych" do Wielkiej Brytanii to nie podlegasz podwójnemu opodatkowaniu. Niestety musisz to udowodnić w Urzędzie Skarbowym.
Oto źródło, dla lubiących sobie poczytać. (link na dole wiadomości)
Co oznacza podwójne opodatkowanie?
Według polskiego prawa, osoba, której miejsce zamieszkania jest w Polsce, właśnie tam podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. To oznacza konieczność rozliczenia się z polskim Fiskusem ze wszelkich dochodów, bez względu na to, gdzie znajduje się źródło ich uzyskania. Według przepisów brytyjskich, wynagrodzenia z tytułu pracy podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.
Powstaje więc sytuacja, gdzie dochody uzyskane w WB podlegają opodatkowaniu w Polsce i w WB. W ten sposób dochodzi do podwójnego opodatkowania.
Co jest istotą Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Polska zawarła w 1976 r. Umowę z WB o unikaniu podwójnego opodatkowania, której celem jest właśnie uniknięcie podwójnego opodatkowania. Wg umowy dochody uzyskane przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek, który jest płacony w WB można odliczyć od podatku w Polsce. Podatek do zapłacenia w Polsce obliczamy w ten sposób, że do dochodów w WB doliczamy ewentualny dochód uzyskany w Polsce i następnie obliczamy podatek wg polskiej skali podatkowej i polskich progów podatkowych. Od tak wyliczonego podatku można odliczyć podatek zapłacony w WB.
Często podczas spotkań z Polakami pracującymi w WB pada propozycja, żeby umowę z WB wypowiedzieć i tym sposobem rozwiązać problem. Pomijając kwestie natury prawnej i dyplomatycznej, wypowiedzenie umowy nic by nie zmieniło, ponieważ wg polskich przepisów, jeżeli Polska nie ma zawartej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym osiągnięty jest dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce (a o tym decyduje nie umowa, a ustawa o podatku dochodowym), wówczas stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania taką, jaka przyjęta została m.in. w umowie z WB.
Dlaczego w sytuacji istnienia Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wiele osób jest przekonanych, że muszą zapłacić dwa podatki?
Obowiązek rozliczenia się w Polsce i w WB jest często określany przez Polaków pracujących w WB jako podwójne opodatkowanie – ponieważ trzeba zapłacić podatek w WB oraz, niekiedy nie będąc tam nawet przez caly rok, trzeba zapłacić w Polsce znaczny podatek, a to tylko dlatego, że podlega się tzw. nieograniczonemu obowiazkowi podatkowemu w Polsce.
De facto nie ma podwójnego podatku – bo ten zapłacony w WB odlicza się od podatku w Polsce. Ostatecznie Polak pracujący w WB płaci podatek od dochodów osiągniętych w WB w takiej wysokości, jak gdyby miał ten dochód w Polsce i tylko tam go opodatkował.
Problem tkwi w tym, że polska skala podatkowa i progi podatkowe nie uwzględniają tego, że koszty utrzymania za granicą są wielokrotnie wyższe i nie ma w tej chwili mechanizmu niwelowania różnicy w ich wysokości.
Jakie są kryteria decydujące o konieczności rozliczenia się w Polsce?
Jedynym kryterium decydującym o tym, kto podlega nieograniczonemu obowiazkowi podatkowemu w Polsce jest miejsce zamieszkania. Umowa o unikaniu podowójnego opodatkowania mówi, że miejsce zamieszkania osoby jest tam, gdzie jest jej stałe miejsce zamieszkania.
Co oznacza stałe miejsce zamieszkania?
Polskie przepisy nie podają definicji miejsca zamieszkania. Należy interpretować to zgodnie z przepisami Kodeksu Cywilnego. Art. 25 KC mówi, że miejscem zamieszkania jest to miejsce, gdzie osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu.
Co to znaczy zamiar stałego pobytu?
Miejsce zamieszkania, aby mogło zostać uznane za stałe, musi być traktowane przez daną osobę w taki sposób, żeby można było stwierdzić, że osoba ta robi wszystko, co niezbędne, aby go mieć do dyspozycji w każdym czasie, a nie tylko tymczasowo. Często trudno jest określić miejsce stałego zamieszkania, stąd zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkownia jeżeli osoba ma miejsce zamieszkania i w Polsce i w WB, to wówczas decydujące znaczenie ma to, z którym miejscem ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, czyli gdzie przeniosła swój ośrodek interesów życiowych.
Jak udowodnić, że przeniosło się swój ośrodek interesów życiowych z Polski do WB?
Niestety, nie ma katalogu rzeczy, spraw czy powinności, po wypełnieniu których, można by powiedzieć Urzędowi Skarbowemu, że zgodnie z polskimi przepisami należy uznać, że sprawy życiowe i gospodarcze zostały przeniesione do WB.
Przed wrześniem ubr. można było występować do swojego Urzędu Skarbowego o wydanie interpretacji własnego przypadku. Ponieważ urzędy interpretowaly bardzo podobne przypadki w różny sposób od września ubr. jedynym organem interpretujacym przepisy dotyczące Umów o podwójnym opodatkowaniu jest minister finansów.
Interpretacja ministra finansów
Można wystąpić do minister finansów o wydanie postanowienia w swojej sprawie, na co MF ma 6 miesiecy. Można opisać szczegółowo swoją sytuację i wtedy MF zdecyduje, czy podlega się obowiązkowi podatkowemu w Polsce czy nie. Wkrótce zostaną opublikowane pierwsze interpretacje dotyczące typowych przypadków (
www.podatki.gov.pl) – będzie to bardzo pomocne Polakom pracującym zagranicą, ponieważ dzięki temu będą w stanie sami ocenić, czy podlegają obowiązkowi podatkowemu czy nie.
Co może uławić przekonanie Urzędu Skarbowego, że nie podlega się obowiązkowi podatkowemu w Polsce?
Należy zrobić jak najwięcej, by przekonać US o tym, że przeniosło się ośrodek interesów życiowych do WB. Tam gdzie jest to możliwe, trzeba zebrać jak najwięcej dokumentów to potwierdzających. Żaden z elementów nie jest decydujący, ale ich grupa przedstawiona US może spowodować, że polski US uzna, że dana osoba nie ma obowiązku podatkowego w Polsce. Mogą o tym decydować takie rzeczy, jak:
Nieposiadanie mieszkania w Polsce,
Nieposiadanie małżonka lub dzieci w Polsce,
Nieposiadanie konta w Polsce,
Złożenie przed wyjazdem z Polski tzw. NIP-3, informującego o zmianie miejsca zamieszkania,
Nieregularne wizyty w Polsce,
Brak inwestycji w Polsce,
Nieposiadanie urlopu bezpłatnego z poprzedniego miejsca pracy na czas wyjazdu,
Status rezydenta podatkowego lub status rezydenta w WB.
O stałym miejscu zamieszkania zagranicą nie decyduje czas, tylko charakter pobytu. Można przebywać w WB dwa lata i być wciąż na czas tymczasowy. Ale czas pobytu plus pozostałe elementy mogą już wskazywać, że na stałe przeniosło się swój ośrodek interesow życiowych do WB.
Czy brak meldunku w Polsce może być znaczącym kryterium?
Nie, meldunek nie ma większego znaczenia. Brak zameldowania może być tylko jednym z elementów sygnalizujących, że związki z Polska są słabsze. Meldunek jednak nie ma prawnego znaczenia w przypadku sytuacji podatkowej. Należy odróżnić miejsce zamieszkania od miejsca zameldowania. Zameldowanie nie decyduje o miejscu zamieszkania, a o obowiązku podatkowym decyduje właśnie miejsce zamieszkania.
Czy rezydencja podatkowa może być znaczącym kryterium?
Rezydencja podatkowa brytyjska wskazuje jedynie na to, że ma się obowiązek podatkowy w WB, a to nie jest równoznaczne z brakiem obowiązku podatkowego w Polsce. Uzyskanie dokumentu rezydencji podatkowej w WB wraz z innymi dokumentami może być brane pod uwagę, ale samo uzyskanie dokumentu rezydencji podatkowej nie ma bezpośredniego wpływu na sytuację podatkową w Polsce.
Właśnie na tym polega problem – że posiada się rezydencję podatkową w obu krajach, czyli osiąga się jeden dochód podlegający dwóm rezydencjom podatkowym. Można przebywać cały rok poza Polską i nabyć po 183 dniach brytyjską rezydencję podatkową, ale to tylko oznacza, że według brytyjskich przepisów ma się brytyjską rezydencję podatkową i być może jednocześnie polską, o czym z kolei decydują polskie przepisy podatkowe, regulujące tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy, o czym była mowa wcześniej.
Czy osoby przekonane, że ich ośrodek interesów życiowych jest w Wielkiej Brytanii powinny poinformować o tym Urząd Skarbowy?
Nie ma obowiazku informowania US o tym, że nie ma się obowiązku podatkowego. Wysłanie takiej informacji do US jest ujawnieniem swojej sytuacji podatkowej, uzyskiwania dochodów zagranicą. US nie ma obowiązku analizowania, ani weryfikowania takiej sytuacji.
Ponadto wysłanie takiej informacji i brak reakcji ze strony US wcale nie będzie oznaczał akceptacji. US może poprosić o udowodnienie, że się tego obowiazku nie ma i dlatego należy zrobić wszystko, żeby być w stanie to udokumentować.
Kogo dotyczy obowiązek rozliczenia się w Polsce?
Wielu Polaków jest w UK tymczasowo i zamierza wrócić do Polski. Właśnie ci, którzy przyjeżdżają tutaj na jakiś czas, by zarobić i odłożyć pieniądze, a potem wrócić i np. zainwestować w Polsce, mają obowiązek podatkowy.
Jak sie rozlicza podatek dochodu osiągniętego w WB?
Z podatku dochodowego zwolnione jest 30 diet, czyli 960 funtów rocznie. Pozostały dochód osiągnięty w WB przelicza się na złotówki wg kursów z dnia otrzymania wynagrodzenia. Jeśli otrzymuje się je na konto w banku brytyjskim, to wg kursu stosowanego przez ten bank, jeśli nie na konto to wg średniogo kursu NBP w dniu otrzymania wynagrodzenia. Od tak przeliczonego na zł przychodu odlicza się koszty uzyskania przychodów (1227 zł w skali całego roku). Od tego dochodu oblicza się podatek wg polskiej skali podatkowej i polskch progów podatkowych.
Jeśli ma się współmałżonka to można się wspólnie rozliczyć, co ma największy sens wtedy, kiedy pojawia się różnica w dochodach małżonków, gdyż wówczas zmniejszy się obciążenie podatkowe. Od obliczonego podatku odejmuje się podatek zapłacony w WB, który tak samo jak wynagrodzenie oblicza się wg kursu z dnia, w którym podatek zapłacono (czyli wtedy kiedy wynagrodzenie jest wypłacane). W większości przypadków okazuje się, że należy podatek zapłacić w Polsce. Wówczas należy do 2 maja złożyc PIT-36 i wysłać podatek do US.
Oczywiście można też odliczyć od podatku wszelkie odpisy przysługujące w Polsce, z tym, że nie można odliczyć składki na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne zapłaconej w WB. Ale np. jeśli miało się w Polsce internet, kupiło materiały budowlane, czy wykonało się remont, to jeszcze w tym roku można odliczyć. To odliczenie dotyczy jedynie kosztów poniesionych w Polsce.
Czy osoby rozliczające się w Polsce będą miały możliwość przedłużenia czasu rozliczenia?
Nie. Różnica pomiędzy rokiem podatkowym polskim i brytyjskim nie interesuje polskiego US. W Polsce rozlicza się dochody uzyskane w roku kalendarzowym. Wysokość podatków zapłaconych w roku kalendarzowym 2005 można ustalić różnymi sposobami – na payslipach czy wyciągach. Księgowa lub pracodawca powinien być w stanie przygotować zestawienie stwierdzające, ile w roku kalendarzowym odciągnięto podatku i zapłacono.
Co w sytuacji gdy przez część czasu pracowało się w Polsce, a część w WB?
To jest najprostszy przypadek. Wówczas oczywiste jest, że trzeba zeznanie podatkowe złożyć w Polsce. Mechanizm rozliczenia jest podobny jak w PIT-36: należy podać jedne i drugie dochody, obliczyć je, odliczyć podatek zapłacony w WB, odliczyć składki zdrowotne i społecznie zapłacone w Polsce. Ewentualnie odliczyć ulgi podatkowe w Polsce i policzyc podatek.
Czy należy składać dodatkowe dokumenty poza PIT-36?
Jeśli jest to rozliczenie roczne to tylko PIT-36.
Jeśli osoba wróciła w trakcie roku podatkowego, to musi złożyć do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym wróciło się do Polski PIT-53 i zapłacic zaliczkę na podatek od dochodu uzyskanego w WB.
PIT-53 to jest 1 strona. PIT-36 to są 4 strony bardzo uproszczone. Pit stworzono z myślą o osobach pracujących zagranicą, gdzie jest wytłumaczone wszystko, co należy zrobić. W tej chwili jest dużo programów komputerowych automatycznie wyliczających podatek.
Co grozi w razie nierozliczenia się z US?
Jeśli US uzna, że dana osoba może mieć dochody, których nie ujawniła, to wówczas może wezwać ją do siebie, żeby sprawę wyjaśnić. Jeśli ktoś wróci do Polski i zacznie np. inwestować to w ten sposób udowodni, że miał dochody, których nie ujawniał. I tu naraża się na odpowiedzialność karno-skarbową. By tego uniknąć należy rozliczyć się z US lub wyjaśnić swoją sytuację podatkową. Zaniedbanie tego może skutkować problemami z Urzędem Skarbowym.
Za pomoc przy opracowaniu zagadnienia oraz fachową konsultację dziękujemy panu Piotrowi Grześkiewiczowi, Radcy Finansowemu w Ambasadzie RP w Londynie
Dochód osiągnięty za granicą
Jarosław Koźmiński
Prezydent ratyfikował konwencję między Polską a Wielką Brytanią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Nowymi przepisami objęci będą podatnicy rozliczający się za 2007 rok w 2008 roku.
pozdrawiam
LINK
p.s. taka mała rada, jak czytacie artykuły na onecie, wirtualnej, gazecie wyborczej lub jakimś innym tabloidzie będącym tubą propagandy politycznej szukającej sensacji to nie róbcie z tego paniki, w tym artykule na RP nic nie pisze o ludziach mieszkających w Wielkiej Brytanii, nic nie pisze o tym, że "bohaterowie" owego artykułu zapłacili jakakolwiek kwotę Urzędowi Skarbowemu i na koniec nic nie pisze, iż owe osoby istnieją i są realne, ot taka bajeczka, papka dla ludu, szarej masy (tej części z wypranymi mózgami przez radio i telewizję).
SitemapIndex
RSS Feed